El PCAOB
es un organismo independiente (no gubernamental) de regulación establecido por
la ley Sarbanes – Oxley (conocida como Sox). Dicho organismo supervisa a los
auditores con el objeto de proteger a los usuarios de la información financiera
Dijo el informe que "el grupo de inspección considera algunas de las
deficiencias que se observaron como errores de auditoría". En concreto, “algunas
de las deficiencias identificadas fueron de tal importancia que, al parecer, en
el momento en que se emitió el informe de auditoría, no se había podido obtener
evidencia suficiente y apropiada para apoyar su opinión sobre los estados
financieros y / o en la efectividad del control interno sobre la información
financiera."
En uno de los casos PwC no llevó a cabo suficientes procedimientos para evaluar
si la inversión en otra entidad se contabilizó correctamente. No se pudo
realizar ningún procedimiento, más allá de la investigación y la lectura de un
memorando preparado por el emisor, para evaluar la conclusión de que la inversión
debía valuarse por el método de costo.
Además la
empresa no cumplió con los procedimientos para evaluar la conclusión del emisor
de que tanto las inversiones como los créditos de esta entidad no se deterioraban,
a pesar de que los papeles de trabajo de la empresa incluían una serie de
indicadores de deterioro potenciales, incluyendo que la entidad carecía de
suficiente dinero en efectivo para financiar sus operaciones durante los próximos
12 meses.
Con la auditoría de otro cliente PwC no pudo obtener evidencia de auditoría
suficiente y apropiada para apoyar su opinión. "El emisor ha interrumpido
la producción de una línea de productos significativos durante el año anterior
y ha introducido una nueva línea de productos para reemplazarlo. No habiendo ventas de la línea de producto
discontinuado durante los últimos nueve meses del año bajo auditoría, el emisor,
calcula aparte una reserva para esta línea de productos basados en factores y
suposiciones que son específicas para estos productos. La empresa no pudo
probar las hipótesis significativas utilizadas para el cálculo de esta reserva
por separado, que era de aproximadamente un tercio de la valuación de un
inventario de productos. "
Además, con el mismo cliente, PwC identificó los ingresos y las cuentas por
cobrar como cuentas importantes, y luego se utilizó a la auditoría interna para:
A) comprobar si los ingresos que se registraron cerca de fin de año fueron imputados
al período correspondiente, y B) para
poner a prueba los recibos de cobros posteriores de cuentas por cobrar cuya confirmación
de saldos no fueron devueltos. Sin embargo, PwC no supervisó adecuadamente el
trabajo de los auditores internos, que fueron quienes seleccionaron las
transacciones para las pruebas de corte.
Con la auditoría de un tercer cliente se señaló que PwC fracasó en varios
aspectos para obtener evidencia de auditoría sobre los estados financieros y la
efectividad de los controles internos. Por ejemplo, el PCAOB señaló que la
empresa no pudo realizar suficientes procedimientos para probar los controles
relacionados con el proceso del emisor para determinar su proceso de consolidación.
Mas precisamente el emisor había contratado a un consultor externo para ayudarle
en la aplicación de las normas contables relacionadas con la consolidación de
entidades. PwC utilizó el trabajo de dicho consultor externo para reducir el
alcance de sus pruebas de los controles internos en este ámbito, a lo cual la
PCAOB ha señalado, que no había pruebas en la documentación de la auditoría y
ninguna otra evidencia de que la empresa había evaluado el efecto o la
objetividad del consultor externo contratado.
PwC, en respuesta al informe del PCAOB , defendió sus acciones, pero dijo que
también había tomado muchas medidas para mejorar la calidad de la auditoría en
los últimos meses. "Creemos que, como en cualquier proceso de auditoría,
los juicios están necesariamente involucrados en el proceso de inspección y los
profesionales pueden llegar a conclusiones diferentes acerca de la adecuación
de la evidencia de auditoría en una circunstancia particular", escribió el
presidente de PwC EE.UU. y socio senior Bob Moritz.
Fuente: Adaptación del artículo escrito por Michael Cohn para www.accountingtoday.com
